一、创业板总体情况

创业板总体情况：

◆市场总体运行平稳，各方参与积极有序

◆坚持“公开、公平、公正”的原则推进审核工作

创业板初步达到了预期目标：

◆创业板正在成为促进经济结构转型的重要推动力

◆创业板对战略性新兴产业的促进作用逐步发挥

◆创业板对创业企业发展的支持效果初步显现

◆创业板对社会投资的带动效应持续增强

二、创业板财务操纵情况分析

创业板财务操纵情况分析：

◆创业板常见的财务操纵手法

◆审核中揭示财务操纵的主要做法

编造成长性

◆利用研发费用资本化编造成长性

◆费用逐年下降，不能提供合理解释

◆跨期收入确认，平滑各期利润

利用关联交易进行财务操纵

◆利用非公允的关联交易，操纵利润

◆利用关联方认定，认为降低关联交易比列

◆将涉诉关联方进行关联方处理，但实质风险并未转移

◆财务独立性缺陷影响财务报表的真实性

利润操纵

◆利用开发支出、商誉等账户隐藏费用，降低收益质量，提高当期利润

◆利用完工百分比法，随意确定完工进度，操控收入确认

◆调整原始报表，申报报表和原始报表差异较大，不能提供合理解释

◆粉饰毛利率

原始造假

◆原始报表与申报报表不匹配

◆业务严重依赖少数客户，利润真实性难以解释清楚

◆报表数字与真实情况出入较大

审核中揭示财务操纵的主要做法

◆关注关联交易涉及的独立性缺陷

◆关注收入的准确确认

◆关注客户、供应商质量及产供销体系对财务的影响

◆关注财务数据与经营实际的吻合

◆关注会计政策选择的利润水份

◆运用专复核手段，降低财务风险

◆强调财务信息披露的准确性，分层次揭示风险

三、被否决企业情况分析

未通过企业存在的主要财务问题

◆独立性问题

◆财务会计问题

◆持续盈利能力问题

独立性问题

◆同业竞争

◆关联交易

财务会计问题

◆会计核算不规范，财务资料真实性存疑

◆会计处理不合理，与会计准则规定不符

◆内部控制问题

持续盈利能力问题

◆在用商标、专利的使用存在重大不利变化

◆其他可能构成重大不利影响的情况

未通过企业其他问题

◆两种业务问题

◆募集资金运用问题

◆中介机构执业质量问题

在现有的环境中，欧债、美债危机，全世界的人都活不好，保荐人、会计师就一定会成为社会的出气筒。我们不能成为“被”典型。

截止2011年12月受理创业板600家，撤回80家，被否60家，过会140家，有的企业已发现就假与造假。

明年将对发行人审计与保荐资料存疑的，将另请事务所审计复核，保荐人请的事务所不指定但一定要经发行部批准。

增加对中国证监会发行标准的了解，提高审计质量是加大会计师的话语权。