中心监管部
2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅发布了《关于进一步加强财会监督工作的意见》，将监管工作提到了新的高度，财政部、省财政厅积极深入贯彻落实意见精神，同时就财会监督检查工作提出了新的监管要求，将进一步加大对资产评估机构、会计师事务所等中介机构执业质量的监督力度。
一、资产评估监管法规环境
（一）政府监管与行业自律是保证资产评估行业执业质量的两个重要手段
《资产评估法》颁布实施后，财政部及时颁布了《资产评估行业财政监督管理办法》及《资产评估基本准则》，随后中评协陆续发布了资产评估职业道德准则及32项资产评估执业准则，及时修订并印发了《中国资产评估协会会员执业行为自律惩戒办法》《资产评估执业质量自律检查办法》和《资产评估行业谈话提醒办法》等等。一系列法规办法准则的出台为资产评估机构规范执业，推动资产评估行业高质量发展，优化行业发展环境提供了制度保证。
（二）建立资产评估行业联合监管机制
为加强财会监督工作，使行政监管和行业自律有机融合、形成监管合力，协同推进，把资产评估行业监管制度优势更好转化为治理效能，促进资产评估行业持续健康发展，2021年2月，财政部印发了《加强资产评估行业联合监管若干措施》。执业质量检查采取行政监管和行业自律相结合的联合监管措施，组建联合检查组对资产评估机构开展年度执业质量联合检查。针对检查发现的问题进行联合审理，分别由财政部门和行业协会依法依规对检查发现问题的机构及签字资产评估师作出行政处罚和行业自律惩戒，即“一查双罚”，同时，处理处罚结果对外公开公布。
检查重点：聚焦具有重大影响的资产评估项目，重点关注关键程序未执行到位、计算错误、滥用资产评估方法、工作底稿严重缺失、出具重大遗漏或虚假评估报告等严重违法违规问题。
（三）建立财会监督工作机制
2023年2月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》，明确要求财政部门牵头负责财会监督工作，建立与行业协会联合监管机制，推动行政监管与自律监管有机结合。
1.发挥资产评估机构执业监督作用。资产评估机构要严格按照法律法规、准则制度进行执业，确保独立、客观、公正、规范执业。切实加强对执业质量的把控，完善内部控制制度，建立内部风险防控机制，加强风险分类防控，提升内部管理水平，规范承揽和开展业务，建立健全事前评估、事中跟踪、事后评价管理体系，强化质量管理责任。
2.强化行业协会自律监督作用。资产评估协会要充分发挥督促引导作用，促进持续提升财会信息质量和内部控制有效性。加强行业诚信建设，健全行业诚信档案，把诚信建设要求贯穿行业管理和服务工作各环节。进一步加强行业自律监管，运用信用记录、警示告诫、公开曝光等措施加大惩戒力度，完善对投诉举报、媒体质疑等的处理机制，推动提升评估业务规范化水平。
3.严厉打击违法违规行为。加强对资产评估等中介机构执业质量监督，聚焦行业突出问题，加大对无证经营、挂名执业、违规提供报告、超出胜任能力执业等违法违规行为的整治力度，强化行业日常监管和信用管理，坚决清除害群之马。
二、监管处理处罚情况
近年来，财政部门在开展资产评估检查中，严肃查处违法违规行为并多次发布资产评估行业联合检查公告，同时通报处理处罚情况及典型案例。今年3月，财政部依法对德勤华永会计师事务所作出处罚，既是我国首次对“四大”会计师事务所做出严厉行政处罚，也是中国注册会计师行业历史上最大罚单。
（一）财政部、中评协组织资产评估行业联合检查
根据财政部《加强资产评估行业联合监管若干措施》和《资产评估行业财政监督管理办法》（财政部令第97号）要求，财政部监督评价局与中评协联合检查，对涉嫌构成重大遗漏的资产评估报告的问题组织了专业技术论证，按照“一查双罚”原则，分别对检查中发现的问题进行了行政处罚和自律惩戒。
1.2021年，财政部监督评价局与中评协联合对15家证券评估机构进行了检查，共抽查资产评估报告262份。
处理处罚情况：财政部对2家资产评估机构及4名资产评估师作出行政处罚，中评协对4家资产评估机构及19名资产评估师作出行业自律惩戒。处罚比例达到40%，处罚评估师达23名。
具体情况为：
财政部给予1家资产评估机构警告并责令停业3个月行政处罚，给予2名签字资产评估师警告并责令停业6个月行政处罚。
财政部给予1家资产评估机构出具重大遗漏报告的2名签字资产评估师警告行政处罚。
中评协给予3家资产评估机构严重警告行业自律惩戒，1家资产评估机构警告行业自律惩戒，19名签字资产评估师警告行业自律惩戒。
2.2022年，财政部监督评价局会同中评协组织6家财政部监管局，对8家备案从事证券服务业务的资产评估机构进行了执业质量检查。
处理处罚情况：财政部对2家资产评估机构及4名资产评估师作出行政处罚，中评协对2家资产评估机构及8名资产评估师作出行业自律惩戒。由地方协会对1家资产评估机构进行谈话提醒。处罚4家，谈话提醒1家，处罚比例达到50%，处罚评估师12名。
具体情况为：
财政部给予1家资产评估机构警告并责令停业3个月行政处罚，给予2名签字资产评估师警告并责令停业6个月行政处罚。
财政部给予1家资产评估机构警告行政处罚，给予2名签字资产评估师警告行政处罚。
中评协给予1家资产评估机构严重警告行业自律惩戒，1家资产评估机构警告行业自律惩戒，给予4名签字资产评估师严重警告行业自律惩戒，4名签字资产评估师警告行业自律惩戒。由地方协会对1家资产评估机构进行谈话提醒。
此外，督促其他3家资产评估机构对检查发现的问题进行整改。
（二）省财政厅组织资产评估行政检查
2020年，省财政厅对8家资产评估机构进行了行政检查。
处理处罚情况：省财政厅对2家资产评估机构及6名资产评估师作出行政处罚，对1家资产评估机构下达监管关注函。
具体情况为：
财政厅给予1家资产评估机构警告并责令停业1个月行政处罚，给予1家资产评估机构警告行政处罚，给予6名签字资产评估师警告行政处罚。
（三）省财政厅、省评协组织资产评估联合检查
近年来，省财政厅会计处与省评协联合开展资产评估检查，对检查中发现问题较多的资产评估报告组织专业技术论证，按照“一查双罚”的原则，分别对检查中发现的底稿问题较多，执业质量较差的评估机构和签字资产评估师进行了行政处罚和自律惩戒。
1.2021年，省财政厅会计处与省评协联合对我省10家资产评估机构进行了检查，共抽查资产评估报告40份。
处理处罚情况：省财政厅对3家资产评估机构及6名资产评估师作出行政处罚，对2家资产评估机构下达监管关注函。处罚比例达到30%。
具体情况为：
省财政厅给予3家资产评估机构警告行政处罚，给予6名签字资产评估师警告行政处罚。
省财政厅对2家资产评估机构下达监管关注函。
2.2022年，省财政厅会计处与省评协联合对20家资产评估机构进行了检查，共抽查资产评估报告91份。
处理处罚情况：省财政厅对4家资产评估机构及8名资产评估师作出行政处罚。省评协对2家资产评估机构及4名资产评估师作出公开谴责行业自律惩戒。处罚比例30%，处罚评估师12名。
具体情况为：
省财政厅给予2家资产评估机构警告并责令停业3个月行政处罚，给予2家资产评估机构警告并责令停业1个月行政处罚，给予8名签字资产评估师警告行政处罚。
省评协给予2家资产评估机构公开谴责行业自律惩戒，给予4名签字资产评估师公开谴责行业自律惩戒。
三、强化行业监管具体措施
从近几年检查情况看，一些资产评估机构存在的问题不容轻视，为规范执业行为，加大监管力度势在必行。
（一）加强行业自律监管。协会将进一步加强行业自律监管，规范省内资产评估行业自律检查，将最终处理处罚结果通过信用记录、警示告诫、公开曝光等措施加大惩戒力度。
（二）加强队伍建设。注重发挥资产评估行业专家资源优势，协会进一步完善资产评估专业技术专家库，加大监管人才培养力度，定期举办资产评估行业监管人员业务培训班。
（三）加强业务报备管理及专项检查。通过资产评估业务报备系统，强化资产评估机构自律管理。针对瞒报、漏报及报备不完整、不及时等违规行为，依据《中国资产评估协会资产评估业务报备管理办法》相关规定给予自律惩戒处罚。
（四）统筹安排行业执业质量自律检查。协会将严格按照《资产评估执业质量自律检查办法》开展年度检查和专项检查。省评协依据投诉举报、法院委托专业技术评审、信息技术手段、日常监管以及其他途径发现的问题线索，组织开展必要的专案、专题调查及专家论证等自律检查，确保行业监管抓在经常，落在日常。将存在重大问题或问题较多的资产评估报告提交惩戒委员会，依据《中国资产评估协会会员执业行为自律惩戒办法》《资产评估行业谈话提醒办法》等对资产评估机构及签字资产评估师下达自律惩戒决定或谈话提醒，将处理处罚结果录入诚信系统并在协会网站公布。
四、提高行业职业素养具体措施
面对严监管重处罚的日趋严峻形势，对评估机构提出了新的?验和挑战，这就要求资产评估师在执业过程中，要不断强化对资产评估基本准则、职业道德准则及执业准则的学习，不断更新专业知识，打铁还需自身硬；同时还要强化资产评估执业风险意识，利用专业知识及时合理作出风险研判。
（一）强化内部管理及培训学习
评估机构要重视内部管理制度的完善并有效执行。加强风险防范、质量控制等制度的执行力度。评估项目做好三级复核实质性工作，切实履行评估程序并形成核查验证记录及工作底稿。
评估机构要定期组织培训学习，特别是中小机构应加强评估准则的学习及运用。
（二）强化质量意识和风险意识
执业过程中，评估人员应强化质量意识和风险意识。涉及具体评估操作时，严格按照评估程序，以法律为准绳，以评估准则为标准，认真撰写评估底稿、评估报告，对评估中的特别事项应充分披露，做好风险防范措施，最终出具公平、公正，评估结论合理的资产评估报告。
（三）提高评估人员的职业道德
行业竞争无序、违规出具评估报告等影响行业健康发展的不良现象要求必须高度重视资产评估职业道德问题。评估机构要加强内部管理，注重风险防范，树立正确的资产评估职业道德观念。评估人员应当自觉坚持职业操守，秉持独立、客观、公正的执业原则，坚定立场，坚守初心，避免同任何一方发生利益关系，对于委托方提出不合理要求坚决抵制。应根据自己的执业水平和风险承受能力选择委托方和评估项目，而不能为了利益最大化不顾及自己的承揽业务能力。
