山西定立会计师事务所

[摘要]根据财政部2016年1月下发的对全国行政事业单位国有资产进行清查的相关文件，我所接受委托对部分行政事业单位进行了清查审计，在清查过程中发现资产管理存在不少问题，针对存在的问题，提出相应的解决措施和办法，希望为进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理有所借鉴。

为了全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，财政部决定组织开展2016年全国行政事业单位国有资产清查工作,简称资产清查。进行清查的目的是要规范和完善国有资产管理体制，深化财税体制改革，促进资产合理配置，完善国有资产基础数据库，提高资产的使用效率。在此背景下我所接受委托对部分行政事业单位进行了资产清查，在清查过程中发现好多单位在资产管理中存在不少问题，本文就存在的问题进行了分析,并对存在的问题提出了解决方法。

一、行政事业单位资产清查中发现的问题

    我所在接受委托后，认真履行职责，进行了严格审查，主要发现以下两大方面的问题。

（一）在资产管理方面存在的问题

1、资产管理内部控制制度不健全

有的单位未设立专门的资产管理机构，或未由专人管理本单位资产，导致入账不及时或购入资产不入账，使国有资产游离于管理之外，造成了国有资产流失；

资产在使用过程中没有监管，致使资产使用没几天就报废，重购置，轻管理是好多单位管理固定资产中存在的普遍问题；部分单位由于管理人员更换，交接工作没有做到位，前后衔接不好，导致好多资产流失；管理人员管理意识不强，造成资产盘亏，部分资产因不能使用被擅自处理；资产建账卡片丢失无法进行账实相对应盘点等问题，以上的问题都是因为内控制度不健全造成的。

2、财务管理不到位

有的单位在资产入账时，界线划分不清楚，该入固定资产的账，直接计入了低值易耗品，造成这部分资产难管理，难核算；或者有部分金额较小不属于固定资产的，计入了固定资产中，账面混乱；往来账没有定期收取或支付，与往来单位记账金额不相符；由于会计变更等原因，已批复报废的固定资产没有及时下账；单位撤销或者合并，财务未及时进行账务处理；入账价值与原始发票不一致或者原始凭证、会计科目使用不当、决算报告与财务报表不一致、固定资产卡片信息有误等问题比比皆是。

（二）在资产清查系统方面的问题

     本次国有资产清查工作数据的采集、录入、整理和上报主要依靠行政事业单位资产管理信息系统来开展，全省市各单位的清查数据都要在本系统中完成集中录入、整理工作，这对系统的运营稳定带来了不小的挑战，而系统也涌现出很多问题。

1、资产清查系统不太稳定，点击资产管理信息系统任务栏，并不会及时的进入该网页，而是需要关闭最终系统重新点击才可进入，并且时常出现登陆失败的情况，且上传数据容量较小；

2、该资产管理系统没有设定密码的程序，其他无关人员也可以随意进入系统清查数据，这就可能导致数据被随意修改的风险，从而影响资产清查的准确性，使得清查系统不安全；

3、手工将资产情况录入时系统出错,或者录入后系统自动改变录入内容，且出错后不能及时更正，且联系系统客服人员，还不能随时联系上；

4、实际录入资产时，需要对一些录入内容进行修改，一旦提取数据，整个明细表、报表中手动录入内容全部清除，需要不断修改。修改数据后不能及时换算，尤其是后期数据换算不准确，需要修改很多次。在进行确权时，每一条资产信息都需要手动确权，加大了工作量；

5、在进行全表审核后，对于出现的审核不通过的地方，系统描述不够准确，给修正工作带来了难度；

6、在进行表格打印时，由于系统中直接打印与导出后进行打印所显示的内容和表头格式的不同，必须在系统中完成打印，且盘点表不能选择打印。

二、针对清查中存在的问题，分析原因提出了相应的解决措施

（一）建立健全资产管理内部控制制度及相应的财务管理机制

首先应该设置专门机构或专人管理固定资产,明确国有资产管理部门和使用部门的职责和权限，责任明确到人；制定严格的购入、领用、捐赠、报废手续及凭证传递制度，尤其是接受捐赠资产或上级划拨的资产要及时入账，缺乏价值依据的资产及时请社会中介机构确定价值，防止国有资产的流失；建立定期盘点制度，且必须认真执行；及时处置报损和报废资产，真实反映资产存在情况；与往来账单位多加沟通，及时对账，避免出现双方记账金额不相符的情况，单位要及时了解、跟进、催收到期的往来账款，尽可能避免国有资产的流失；会计人员之间的交接工作一定要做到位，后任一定要了解前任账上资产的具体情况，尤其是往来账和实物资产，监交人不能只徒有虚名，签字了之；固定资产记入费用后应及时转入固定基金；建立各部门既分工又合作，既关联又制约的资产管理制度，确保资产管理工作能高效进行。

（二）资产清查系统应进一步开发完善

我所在接受委托过程中，针对资产清查系统中出现的问题总结了以上的六个方面，导致工作人员重复工作浪费了很多时间，加大了工作量，希望财政部门通过本次清查系统中发现的问题，再完善系统设计，单位在以后使用该系统的过程中能更方便，并能及时提供相关信息。

目前资产清查工作暂告一段落，但行政事业单位应该通过本次清查，发现本单位资产管理方面的不足之处和相关问题，及时纠正，严格资产管理，贯彻落实财政部门的规章制度，使资产清查工作常态化、深入化，单位自身要对国有资产进行日常化清查，上级主管部门要做好监督和指导，财政部门要做好定期或不定期检查工作，让国有资产发挥其应有的作用。