--我省会计师事务所开展财政绩效评价工作情况调研报告

办公室

引言

今年上半年，我会受省财政厅委托，先后分两批选聘15家会计师事务所（以下简称事务所）对11个项目的财政专项资金开展绩效评价工作。本报告通过对15家事务所开展财政项目绩效评价工作情况的跟踪调研，站在行业协会和事务所角度，重点分析了当前我省事务所作为第三方评价主体面临的机遇和挑战，并提出提升事务所开展财政项目绩效评价工作质量的几点建议。

一、事务所开展财政绩效评价的优势

当前，我省绩效评价工作已全面展开，各级财政部门在开展预算绩效评价工作中，都不同程度地引入了事务所的专业服务，为事务所积极发挥专业优势服务财政预算绩效管理工作提供了机遇和空间。与其他第三方评价机构相比，事务所有其独特的优势，包括品牌优势、人才优势、管理优势几个方面。

（一） 品牌优势

品牌是衡量一个企业核心竞争力的重要标志之一。与其他第三方评价机构相比，我省事务所经过30多年的发展和积累，涌现出一批审计质量高、组织结构优和企业文化好的事务所群体，特别是我省行业协会推介的前50强事务所，以其较高的审计质量、合理的组织结构和独特的文化形成了一定的社会公信力，并保持其较强的审计独立性和职业素质。事务所的业务范围也由传统的财务会计报告审计、资本验证、涉税鉴证等拓展到企事业单位内部控制、管理咨询、并购重组、专项审计、业绩评价、司法鉴定、投资决策、政府购买服务、代理记账、税务代理、外包业务、IT支持等相关业务领域。注册会计师业务链条不断延长，非审计业务的比重显著提高，进一步巩固和提升注册会计师行业在我省经济鉴证类中介服务业中的主导地位，有效地增强了注册会计师行业的社会影响力，形成的品牌效应逐渐得到政府部门和社会公众认可和满意。

（二）人才优势

自1991年恢复注册会计师考试制度以来，注册会计师行业形成了重在实务能力考查的考试综合评价制度，包括专业教育和诚信教育在内的继续教育体系，促进实现人才终生学习和建立学习型组织的目标，为行业和社会积累和储备了大批优秀人才。在政府绩效评价中，注册会计师能够发挥其专业优势，更快地熟悉预算单位使用的会计政策和制度，更快地把握其财务信息特点和会计处理方法，更准确地找到潜藏其中的财务问题所在，较为容易地把握其内部控制的设计特点，较科学地运用相关程序和方法检查其内控管理和执行的有效性等，这些优势为会计师事务所开展财政绩效评价工作奠定了坚实的人才基础。

（三）管理优势

不同于其他第三方评价机构，事务所必须严格遵循《中国注册会计师执业准则》，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业谨慎。鉴证业务的本质特征和长期执业的经验积累，在客观上要求事务所必须遵守执业纪律和职业道德准则，强化从业队伍的廉洁思想和服务意识，能够自觉严把相关政策口径和财经纪律，能够积极适应被评价单位的实际情况和客观评价环境。同时，本着为客户负责、保证业务质量的服务理念，事务所还有健全的业务质量控制体系，设置专门的质量控制部门，全程参与执业的监督指导工作，能够确保把好评价工作质量关。

二、事务所开展财政绩效评价面临的挑战

事务所开展政府绩效评价面临的挑战主要有三方面：

（一）评价对象千差万别带来的挑战

财政部门委托的项目涉及不同行业，不同评价对象特征明显、跨度很大，专业性很强，因而，不同财政支出领域的指标差异也必然很大，如高速公路建设支出和大学生就业支出就无法采用同一套评价指标。如果事务所在承接评价项目后，因缺乏对相关行业的了解和认识，在短期内设计指标体系又缺乏实践认证，就可能出现评价结论不准确，评价效果缺乏权威性。

（二）激烈的市场竞争带来的挑战

由于第三方评价主体多元化，短期内政府绩效评价业务的市场竞争会比较激烈。目前，政府选择第三方进行绩效评价的普遍做法是：政府先根据一定资质标准通过招标，选择一部分中介机构，建立一个财政绩效评价第三方机构清单中介库，定期根据市场变化进行增减调整，然后定期根据需要，通过招标或个别对接方式在清单中选择第三方评价机构。清单中介库中的第三方独立评价机构主要有会计师事务所、资产评估机构、大专院校、科研院所、调查咨询公司以及非官方团体等。除了事务所，上述组织机构各有专长，它们的业务能力和发展态势都会对事务所形成不小的竞争威胁。

（三）绩效评价准则欠缺带来的挑战

绩效评价工作目前尚无法像审计业务那样，形成一套评价准则体系。就我省而言，事务所在绩效评价过程中，主要是依据《财政部关于印发〈财政支出绩效评价管理暂行办法〉的通知》和《山西省财政支出绩效评价管理暂行办法》等文件要求进行绩效评价。由于绩效评价目前尚未形成规范的准则，导致实务操作过程中标准不统一，报告质量难以保障。

三、提升事务所开展政府绩效评价竞争力的几点建议

根据上述分析，事务所在政府绩效评价方面应该是大有可为的，但是要在激烈的市场竞争中立于不败之地，提升自身的竞争力是必由之路。

（一）提高专业胜任能力

全面推进财政支出绩效评价需要较强的专业和技术支撑，事务所应在整合资源、人力资源配置和信息化技术等方面提高综合服务能力。在整合资源方面，邀请相关高校、科研机构及相关行业的专家参与或共同开展工作，在评价方案拟定、评价指标制定、评价数据处理、评价结果的判断等方面综合运用相应的理论基础、专业化工具，以及各种有利于促进财政预算资金评价收益最大化的手段，使评价过程更具专业性和权威性。培养一批既懂管理又懂工程，既熟悉财政专业知识又擅长信息处理，既懂金融知识又熟悉国家政策的复合型人才。在信息化技术方面，积极提升信息化建设水平，逐步建立健全包括法律法规、部门规章、指标体系、报告和底稿范本、分类专家库等在内的绩效评价数据库，进一步提高绩效评价的科学性和标准化。

（二）遵守职业道德

事务所在业务承接、收费报价、评价工作开展等各环节要严格遵循法规政策，保持应有的职业谨慎、职业怀疑和职业判断，恪守诚信、独立、客观、公正的原则。努力克服执业环境、业务特征、绩效管理水平等相关因素的影响，拒绝按照预算单位的意志或与预算单位共同舞弊而“假评”，粉饰财政绩效，实事求是，如实反映项目实施和资金管理中存在的问题，客观评价项目绩效状况。同时，要切实履行保密责任，对出具的评价报告提供合理的保证，充分发挥专业价值，共同维护行业社会公信力。

（三）加强指导和协调

省注协要充分认识推进财政绩效评价工作的重要性，积极配合支持财政部门开展绩效评价工作，建立健全部门联动机制，共同协力推进财政绩效评价工作的开展。统筹规划、协调引导事务所规范和高效参与此项工作，保证评价工作顺利、有效地组织实施。切实加强调查研究，认真总结好经验、好做法，组织财政绩效评价方面的专家和事务所富有经验的注册会计师，尽快编制一套可供事务所参考的《会计师事务所财政绩效评价工作规程》，以帮助事务所更好地理解和实施评价活动，提高评价工作的规范性和业务质量，不断提升事务所服务财政改革和发展的能力和水平。