——晋城市属企业国有资产及国有资本收益调查

中天运会计师事务所（特殊普通合伙）山西分所响应中注协与山西省注协开展会计师行业创新服务活动，将在专业服务内容创新方面的实践心得体会与省注协与各位同仁交流，抛砖引玉，希望能为我省注册会计师行业的健康发展贡献绵薄之力。

分享案例：晋城市属企业国有资产及国有资本收益调查

一、背景

伴随山西省经济谷底低位运行，各行业已经面临生存与发展的严峻形势，会计师事务所亦不能幸免，压力是挑战更是机遇。中天运会计师事务所（特殊普通合伙）山西分所（以下简称中天运山西分所）积极应对市场变化，正视困难，转化服务思维，将“发现和挖掘客户服务需求，提升差异化服务能力，高端服务树立品牌价值”作为事务所转型发展的总体思路，通过协助政府部门开展审计调查服务，发挥中天运山西分所在财务数据分析方面的专长为国有企业改革出谋划策，帮助政府部门实现职能转变，提高了服务的商业附加值，获得了良好的经济效益和社会效益，进一步树立和提升了中天运的品牌价值。

二、做法

晋城市作为我省经济发展起步较早、煤焦化等产业占比较重、市属国有经济影响较大的地级市，在我省经济转型、煤炭转型时期，面临外部经济形势和自身发展的巨大挑战和压力。作为长期为晋城市审计局提供服务的会计师事务所，中天运山西分所主动和晋城市审计局联系，通过和晋城市审计局各层面人员的座谈，分析外部经济形势，分析国有企业的改革重点难点，尤其是重点分析在新形势下政府部门如何转变政府职能的新需求，取得了政府审计部门政府职能应从传统的“反映监督型”向“主动创新服务型”及“风险管控型”转化的共识。

改革开放以来，特别是2000年以后的“煤炭黄金十年”，晋城市市属国有经济有了长足的发展，资产总额及企业户数均大幅度增长，历经多次管理体现改革，市属国有企业按目前监管口径具体分为三类：一是应由市经信（国资）委监管并履行出资人职责的国有企业；二是应由市财政局监管的各行政事业单位所属企业；三是应由市财政局监管的各行政事业单位所属实行企业化管理的事业单位。由于多头监管，企业管理水平及经营状况参差不齐，个别企业及个别资产甚至游离于监管之外，市属国有企业的家底不清。晋城市审计局仅是站在审计监管部门的角度根据工作安排例行审计或对问题较多的企业进行个别单项审计，更多的是事后审计，无法防微杜渐，更无法为国有企业改革提供更多有效的合理的建议。

多年来，晋城市政府对市属企业的投资巨大，巨额的经营积累也均转化为新的投资，虽然晋城市人民政府于2011年10月下发了《关于试行国有资本经营预算的意见》（晋市政发〔2011〕24号），后又多次下发类似文件，但执行效果欠佳，国有资本收益在申报、上交、收取等管理方面存在着较大的问题。因晋城市财政部门对各国有企业的家底不清，无法对其国有资本收益申报、上交、收取进行有效的奖惩，国有资本收益收取的工作基本处于停顿状况。

针对晋城市属企业国有资产及国有资本收益存在的上述现状，中天运山西分所积极建议晋城市审计局适时开展一次彻底有效的市属企业国有资产及国有资本收益调查，晋城市审计局正筹划如何有效转变政府职能，上述建议正好发现和挖掘了客户的服务需求。鉴于中天运山西分所在财务数据分析方面的专长以及与晋城市审计局的友好合作历史，晋城市审计局决定委托中天运山西分所全程参与并全面负责晋城市属?业国有资产及国有资本收益调查工作。

中天运山西分所为晋城市审计局提供高端协审服务具体做法为：

1.制定完善的工作方案，明确工作目标、工作范围和对象、工作内容、工作步骤及工作要求；

2.根据工作方案的要求制定市属企业国有资产及国有资本收益调查表；

3.选择几户企业进行小范围的试点调查工作；

4.在试点工作结束后进行总结，对调查方案及调查表格进行完善；

5.对参与审计调查的企业相关人员进行培训，分别市经信（国资）委监管的企业和市财政局监管的企业进行两场培训；

6.安排布置审计调查工作，发放审计调查表格，企业进行自查申报；

7.根据第一阶段自查结果，组织力量成立调查核实工作组，对重点企业进行具体调查核实工作；

8.在调查核实的基础上，进行汇总数据工作；

9.对汇总后的调查数据进行分析，具体分析内容如下：

（1）在市属企业国有资产规模、结构方面分别按市属企业户数；市属企业国有资产规模、结构；市属企业人力资源结构进行分析。

（2）在市属­企业国有资产质量分析方面分别按盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长的总体变化趋势及对标分析；户数盈亏总体分析；行业盈利能力和经营增长的比较分析进行分析。

10.编制最终调查核实报告，报告构成如下：

（1）市属企业国有资产规模、结构

（2）市属­企业国有资产质量分析

（3）国有资本收益收取和管理情况

（4）本次调查工作发现的问题及相关建议

（5）加强市属企业领导班子建设的建议

（6）本次调查工作取得的重大成果及重要意义

（7）今后审计工作转变工作作风及服务转型的方向

重要事项说明

11.向市政府进行上报。

12.整改落实。

三、成效

通过连续七个月的审计调查及汇总分析，中天运山西分所协助晋城市审计局圆满完成了晋城市属企业国有资产及国有资本收益调查工作。本次调查是晋城市有史以来规模最大、时间最长、范围最广的一次对市属企业的调查工作。取得了以下三方面的重大成果：　

一是摸清了市属企业的户数和监管现状，企业国有资产的规模、结构、质量、管理以及存在的问题；

二是了解了市属企业国有资本收益收取和管理现状以及存在的问题，掌握了国有资本收益上交和欠交情况；

三是针对调查中发现的问题提出了具体的改进建议；而且根据调查结果，对有关情况、数据进行了深入分析，提出了调整产业结构、完善国资监管、深化企业改革等相应建议，为市委、市政府制定相关政策提供了决策参考依据。

在本次调查工作之前，没有一个政府管理、监督、统计机构，能够掌握晋城市全市国有资产及国有资本收益方面较为全面、系统的第一手资料，甚至连企业户数也不清楚。本次调查工作，不但解决了上述问题，而且取得了重要的工作成果，可见今后开展类似专项调查工作显得尤为必要和重要。

中天运山西分所在审计调查的基础建议在本次调查工作信息搜集良好成果的基础上，根据《山西省人民政府关于深化国资国企改革的实施意见》（晋政发〔2014〕17号）精神，建立晋城市市属企业监管信息系统，将工作成果进一步引向深入。

中天运山西分所协助晋城市审计局完成的“晋城市属企业国有资产及国有资本收益调查工作”受到了晋城市委、市政府领导的高度认可，该案例入选了《中国审计》杂志，晋城市审计局及晋城市审计局企业科因此项目分别被上级审计部门评选为2014年度优秀单位及优秀科室。

中天运山西分所因此项目也获得了较为可观的经济效益和颇为良好的社会效益，进一步树立和提升了中天运的品牌价值，为创新业务的进一步开展奠定了坚实的基础。

四、启示

在山西省经济转型发展的时期，中天运山西分所意识到整体环境对事务所生存和发展带来压力的同时，更敏锐的捕捉到市场变化给事务所发展带来的机遇，特别是政府职能转变及国有企业深化改革给事务所发展带来的重大机遇。

面对新的市场变化及新的发展机遇，会计师事务所应主动、积极地应对，挖掘客户深度需求，发现服务内在价值，拓宽专业服务的领域、内容和方式，在提供专业服务的同时提升事务所的品牌价值。